Организация перестала применять товарный знак до того, как его стоимость была полностью погашена посредством начисления амортизации. В каком порядке списывается стоимость данного имущества?

Отвечает
И.С. Милакова,
директор департамента
налогового консультирования
и разрешения налоговых споров ЗАО
«2К Аудит – Деловые Консультации/
Морисон Интернешнл»

Все зависит от метода амортизации. При линейном методе расходы на списание актива и суммы недоначисленной амортизации можно учесть в составе затрат единовременно. Это следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Данные расходы учитываются в качестве внереализационных – письма Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-03-06/1/454, от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/480.

Если амортизация начислялась нелинейным методом, то исключить товарный знак из состава амортизационной группы можно только по истечении срока полезного использования (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).

До этого момента несписанную стоимость имущества нужно будет амортизировать (письмо Минфина России от 20 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/217).
Вопрос — ответ
Если первичные документы оформлены выходным днем

Можно ли списать расходы по «первичке», которая датирована выходным днем?

Отвечает
Е.Ю. Чиркова,
ведущий юрисконсульт департамента
налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Законодательство этого не запрещает. Но к спорам с проверяющими следует быть готовыми. Скорее всего придется указывать реальность хозяйственно-финансовых операций и обосновывать производственную необходимость выписки документов выходным днем.

В этом случае, как показывает анализ судебной практики, арбитры готовы оказать поддержку организации, выступив на ее стороне (постановления ФАС Московского округа от 16 сентября 2009 г. № КА-А41/8984-09, от 11 июня 2009 г. № КА-А40/5274-09, ФАС Центрального округа от 26 марта 2009 г. № А14-3810-2008/125/34).
Вопрос — ответ
Зарплата выплачивается собственной продукцией

Хозяйство выплачивает работникам зарплату собственной продукцией. Возникает ли база по НДС в данном случае?

Отвечает
Е.Ю. Чиркова,
ведущий юрисконсульт департамента
налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Однозначного ответа на данный вопрос нет.

Налоговики настаивают, что НДС уплачивать надо. Например, в письме УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410 они указали, что передача обедов в счет выплаты зарплаты облагается НДС. И некоторые суды в данном случае налоговиков поддерживают (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 марта 2005 г. № А10-5695/02-Ф02-748/05-С1). Однако во многих случаях арбитры придерживаются противоположной позиции: выдача зарплаты в натуральной форме НДС не облагается (постановления ФАС Уральского округа от 18 февраля 2011 г. № Ф09-11558/10-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 3 июня 2010 г. № А03-12730/2009, ФАС Дальневосточного округа от 19 ноября 2008 г. № Ф03-4116/2008).
Вопрос — ответ
Международные звонки можно признать

У хозяйства есть партнеры за рубежом. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость телефонных звонков этим контрагентам?

Отвечает
Е.Ю. Савская,
налоговый консультант

Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, компания вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на любые виды услуг связи. Каких-либо ограничений в зависимости от видов телефонных разговоров не установлено. Поэтому при наличии контрагента за рубежом расходы на телефонную связь могут быть учтены при расчете налога на прибыль (постановления ФАС Московского округа от 11, 12 сентября 2007 г. № КА-А40/9219-07, ФАС Поволжского округа от 26 сентября 2006 г. № А65-25083/05). С точки зрения судей, отсутствие договорных отношений между организациями не может свидетельствовать о непроизводственном характере телефонных разговоров. Тем не менее компании рекомендуется иметь в наличии детализированные счета услуг связи и внутренние документы, указывающие на закрепление за конкретными сотрудниками обязанностей по ведению переговоров. В противном случае существует риск того, что расходы нельзя будет учесть. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 19 января 2009 г. № КА-А40/12732-08 арбитры посчитали, что производственная направленность затрат не доказана, так как организация не подтвердила наличие действующих или потенциальных иностранных партнеров. В то же время в постановлении ФАС Московского округа от 30 декабря 2008 г. № КА-А40/12225-08 судьи указали, что компания вправе списать расходы на международные звонки, даже если у нее нет контрагентов, а документ о детализации вызовов не является первичным и не позволяет сделать вывод о характере звонка (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22 сентября 2008 г. № 09АП-7668/2008-АК).
Вопрос — ответ
Еженедельная проверка ККТ возможна

Магазин хозяйства, расположенный в райцентре, налоговики проверяют на предмет соблюдения кассовой дисциплины каждую неделю. Правомерны ли действия инспекторов?

Отвечает
Е.Ю. Чиркова,
ведущий юрисконсульт департамента
налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Да, эти действия правомерны. Налоговики вправе проводить проверку ККТ, в том числе контролировать полноту учета выручки на основании:

    пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…»;
    пункта 1 статьи 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах…»;
    пунктов 5.1.6, 5.1.7 раздела II Положения о ФНС, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506.

При этом порядок их действия прописан в Административных регламентах… утвержденных приказами Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н и № 133н. Причем периодичность проведения контрольных мероприятий отражения выручки в организациях не ограничена. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 12 сентября 2012 г. № АС-4-2/15195.
Вопрос — ответ
Если компания существенно понизит зарплату

Хозяйство снизило зарплаты работников на 20 процентов. Является ли это основанием для налоговой проверки?

Отвечает
Е.Ю. Савская,
налоговый консультант

Само по себе снижение уровня заработной платы не может служить таким основанием. Однако если организация «урезала» зарплаты работников на 20 процентов, в результате чего они стали меньше среднемесячных по виду экономической деятельности в субъекте РФ, то это может послужить причиной для включения компании в план проведения налоговых проверок. Основание – приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных проверок». В этом документе определены общедоступные критерии, которые предложено применять организациям по результатам своей деятельности для самостоятельной оценки рисков инициирования проведения контрольных мероприятий со стороны налоговых инспекций. Внимание налоговиков привлечет отклонение среднемесячной зарплаты от среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ (п. 5 разд. 4 приложения 1, п. 5 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Информацию о статистических показателях среднего уровня зарплаты можно получить, обратившись с запросом в Росстат и ФНС России, или найти на их официальных сайтах (www.nalog.ru, www.gks.ru), а также в сборниках экономико-статистических материалов.
Вопрос — ответ
Расходы учитываются и при отсутствии счетчика

Можно ли учесть расходы на электроэнергию при отсутствии показаний счетчиков?

Отвечает
С.П. Адеева,
генеральный директор ООО
«Аудиторская фирма «Паритет»»

Расходы на электроэнергию признаются в налоговом учете при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ, то есть в том случае, если они обоснованны и документально подтверждены. В соответствии с пунктом 1 статьи 541 ГК РФ энергоснабжающая организация обязана подавать электроэнергию в количестве, которое предусмотрено договором и определяется данными учета ее фактического потребления. Поэтому важно помнить: при отсутствии измерительных приборов в договоре должен быть прописан иной порядок определения количества потребляемой электроэнергии.

Налоговики при отсутствии показаний счетчика считают условие о документальном подтверждении расходов невыполненным и требуют пересмотра суммы налога на прибыль в сторону увеличения.

Тем не менее у компании есть возможность отстоять свою позицию в судебном порядке. Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 октября 2012 г. № 09АП-27593/2012 арбитры заняли сторону организации. Судьи сочли, что расходы могут подтверждаться любыми документами, в том числе и теми, из которых можно сделать косвенный вывод о фактически понесенных затратах. Поэтому отсутствие показаний счетчиков не может свидетельствовать о необоснованности расходов, если представлены другие подтверждающие их документы.
Вопрос — ответ
Сообщить об аттестации необходимо

Нужно ли агрофирме сообщить о проведении аттестации рабочих мест в инспекцию труда?

Отвечает
Е.А. Орлова,
налоговый консультант ООО «МодернСтрой»

Да, в течение 10 календарных дней с даты издания приказа о завершении аттестации. Основание – пункт 45 Порядка проведения аттестации... утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н. Если сведения представлены не будут, фирму могут привлечь к ответственности. Согласно статье 5.27 КоАП РФ, штраф составляет:

    для организации – от 30 000 до 50 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток);
    для должностного лица – от 1000 до 5000 руб.;
    для ПБОЮЛ – от 1000 до 5000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

Повторное аналогичное нарушение должностным лицом влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).
Вопрос — ответ
Документы подразделений можно хранить в головном офисе

Можно ли хранить документы подразделения в головном офисе?

Отвечает
С.П. Адеева,
генеральный директор ООО
«Аудиторская фирма «Паритет»»

Да. Согласно пункту 2 статьи 50 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация может хранить документы по местонахождению ее единоличного исполнительного органа или в ином месте. Поэтому, если местонахождением единоличного исполнительного органа является головной офис, предприятие имеет право хранить в нем документы подразделения.
Вопрос — ответ
КФХ уплачивают налог на имущество

Должно ли КФХ уплачивать налог на имущество организаций?

Отвечает
И.В. Белоножкина,
редактор-эксперт журнала
«Учет в сельском хозяйстве»

Да, но только если хозяйство зарегистрировано в качестве юрлица. То есть создано в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» и в отношении него применяются правила статьи 86.1 ГК РФ.

Есть еще один важный нюанс. Если хозяйство перешло на уплату ЕСХН (п. 2 ст. 346.1 НК РФ), то тогда оно освобождается от уплаты налога на имущество (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Не перешедшие в добровольном порядке на уплату единого сельскохозяйственного налога КФХ, созданные как юридические лица, должны платить налог на имущество организаций.
Вопрос — ответ
Для списания недостачи нужно постановление

В каком порядке списываются убытки, если хозяйство обнаружило недостачу, а виновных не нашли?

Отвечает
Т. В. Амитова,
налоговый консультант

Расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, включаются в состав внереализационных расходов (п. 2 ст. 265 НК РФ). Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Какими именно документами подтверждать этот факт, пояснили чиновники Минфина России в письме от 6 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/630. Так, статьей 151 УПК РФ определено, что в случаях хищения имущества предварительное следствие проводится следователями органов внутренних дел РФ. В случае если обвиняемый не установлен, предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, о чем следователь выносит постановление. Потерпевшая организация вправе получить копию этого документа, которой и подтверждается факт отсутствия виновных лиц. Датой признания убытка от недостачи материальных ценностей будет считаться дата вынесения следователем данного постановления. Также основанием для признания убытков от хищений при отсутствии виновного лица является постановление о прекращении уголовного дела.
Вопрос — ответ
Приостановка выездной проверки

На какой срок налоговики могут приостановить выездную проверку?

Отвечает
Т.В. Амитова,
налоговый консультант

В общих случаях выездная налоговая проверка может быть приостановлена на срок, не превышающий шести месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). Если проверка приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, то этот срок может быть увеличен на три месяца.
Вопрос — ответ
Сведения о маршруте обязательны

В путевом листе отсутствует маршрут. Можно учесть расходы на ГСМ?

Отвечает
Т.В. Амитова,
налоговый консультант

Можно, но в таком случае не избежать споров с налоговиками.

Путевой лист подтверждает использование автомобиля в основной деятельности компании. Приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152 утверждены обязательные реквизиты для путевых листов и порядок их заполнения. Действительно, в перечне этих реквизитов не указаны сведения о маршруте движения транспортного средства. Поэтому формально в путевом листе можно не прописывать маршрут. Некоторые суды поддерживают эту точку зрения (постановления ФАС Московского округа от 26 августа 2010 г. № КА-А41/9668-10, от 8 декабря 2009 г. № КА-А40/13500-09).

Однако чиновники с этим не согласны. Информация о маршруте необходима, чтобы подтвердить обоснованность затрат на горюче-смазочные материалы (письма Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129 и УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. № 20-12/0641232). Минфин России разрешил использовать данные приборов учета и контроля за перемещением транспортных средств с использованием системы спутниковой навигации ГЛОНАСС или иных систем, позволяющих достоверно определить пройденный автомобилем путь (письмо от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/354).